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这一年,企业纳税用了多少小时?

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   纳税是衡量一个地区营商环境的重要指标。

  
 

   今年11月底,世界银行与普华永道联合发布了最新一期《世界年度纳税报告》,主要通过纳税次数纳税时间总税收和缴费率和报税后流程指数四项评估指标,衡量了2018年全球190个经济体的中型民营企业税收营商环境。

  
 

   这是世界银行和普华永道连续第十四年推出这一系列报告。

  
 

   报告发现,新技术对全球纳税体系流程的优化起到了关键作用,全球平均纳税时间和次数均有所降低。 而如何制定针对数字经济的纳税标准和方法,将成为未来全球税收制度变革的关键议题之一。 纳税更省时受技术变革的影响,民营企业的缴税流程有所简化,时间成本随之下降,全球纳税环境总体上有了一定程度的改善。 报告显示,2018年全球民营企业的年均缴税次数为次,比2017年减少了次;平均纳税时间为234个小时,比2017年减少了2个小时。

  
 

   从2012年到2018年这一时间段的变化来看,在190个经济体中,民营企业样本的平均缴税次数减少了16%,年纳税时间则减少了10%。 报告认为,这一成绩的取得离不开电子税收系统的快速普及和应用。 报告以增值税为例,阐述了税务系统应用电子技术的四个阶段。

  
 

   第一阶段,增值税申报表可以采用软件填写,但会计财务软件与报税流程之间,并没有产生电子化的关联。

  
 

   在第二阶段,在线缴税系统得到一定程度的应用,减轻了一部分纳税人的时间成本负担。 然而,在现实情况中,整个税收系统的复杂程度及在线系统的具体使用办法,都可能会影响到最终的纳税效率。

  
 

   当前,科特迪瓦、吉尔吉斯共和国和印度尼西亚的增值税电子化进程,就正处于这一阶段。

  
 

   在第三阶段,缴税系统迈向即时化,数字化解决方案让纳税人与税收机构之间产生了更加紧密的联系。 由此带来的益处是:纳税人的相关数据变化可被实时监控,从而能够预防与预警欺诈、逃税等违法行为。

  
 

   目前,西班牙名为SII的实时发票系统,意大利由政府负责运营的SDI电子发票平台,以及由匈牙利的KOBAK电子发票信息系统,都可以算作这一阶段的电子化税收措施。 而到了第四阶段,更多前沿技术将会有效应用于整个税收系统。 眼下,比较典型的案例主要围绕区块链技术展开。

  
 

   例如,英国皇家税务和海关总署(HMRC)将区块链技术视为一项可以提高税务管理效率的全新技术,并开展了基于区块链的海关分布式账本项目的试验工作;欧盟税务与海关联盟总司也在着手启动区块链技术在成员国的应用,以此推动其实现数字化单一市场的愿景。 评价体系仍需改进中国税收营商环境正在持续改善。

  
 

   就中国的指标得分来看,报告显示,中国纳税时间从上一年度的142小时缩短为138小时;总税收和缴费率由%降低为%,说明企业税负有了明显减轻;纳税次数和报税后流程指数继续保持稳定,分别为7次和50分。 中国的纳税指标总体在金砖五国中位列前三。 报告认为,这些成果的取得与中国从2018年开始进行的一系列税收政策改革密不可分。 特别是中国在优化升级电子纳税申报和缴款系统等方面所取得的成果,以及清晰的增值税留抵退税制度,对其他国家都有积极启示。

  
 

   值得注意的是,也有不少业界专家指出,《世界年度纳税报告》在指标选取和评价方式等方面仍存在一些不足,因此评分并不能完全客观地反映各国家与地区的纳税环境。

  
 

   比如,报告为能够横向对比各经济体的纳税情况,假设了一家现实中并不存在的中型民营企业,并以此作为唯一样本。 但实际上,各经济体在社会背景、政治体制、经济发展水平、营商环境等诸多方面都大相径庭,采用同一家样本企业进行评价,难免有失偏颇。

  
 

   更何况,样本公司只能代表某一特定类型的企业,但税收政策标准往往会根据企业主营业务或特质而有所区分。 以中国为例,近年来中国减税降费的部分举措并不适用于样本公司,包括鼓励研发的优惠政策、个人所得税改革等,而这些都会影响到一个经济体的最终评分。

  
 

   此外,某些税收改革举措的效果会出现一定程度的滞后,这也会影响评价体系对各经济体税收环境的判断。

  
 

   数字经济如何纳税引争议报告认为,从全球范围来看,如何针对数字经济制定合理的税收政策已经成为一个关键议题。 新技术的确给税收政策带来诸多棘手的问题。

  
 

   例如,如何针对那些在其他国家或地区并无实体经营主体的跨国互联网巨头征税;如何为用户自发制作发布的数据或信息内容制定一个合理的市场价格,并使之被纳入国家的税收系统中;在自动化替代了人力劳动的领域,税收系统如何弥补与个人劳动相关的这部分所得税收入,等等。 今年10月,经济合作与发展组织曾就如何制定对数字经济征税的统一方法这一提案,向民众公开征询意见。 实际上,一些欧盟国家早已将税收目标对准了数字经济。

  
 

   今年7月,法国参议院批准了一项向跨国互联网企业征收3%数字服务税的法规。 2019年1月,西班牙政府内阁会议通过了数字服务税计划,着手对全球年收入超过亿欧元(约亿美元)和在西班牙年收入超过300万欧元(约340万美元)的公司征收3%的新税。 此外,意大利、英国、奥地利等欧洲国家也表达过准备征收数字服务税的意愿。 不过,针对数字经济征税也引发了一些质疑。 比如,在国际规则尚未建立时就针对部分跨国企业征税,是否涉及税收歧视?对此,跨国互联网巨头也并非没有应对之策。

  
 

   亚马逊法国分公司就计划把数字税转嫁给使用其销售平台的法国企业。

  
 

   这样一来,数字服务税究竟由谁承担又引发了新一轮讨论。 总之,传统的税收监管和治理模式,正面临着数字经济模式带来的严峻挑战。 各经济体需提前做好准备,在地区乃至国际层面协调各方利益。



         

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